現(xiàn)如今對于企業(yè)來說，其在業(yè)務已經(jīng)發(fā)生情況下，雖然“票”還沒到，但為了反映企業(yè)真實的業(yè)務情況，可以按照權責發(fā)生制的要求，進行暫估入賬。那么什么是暫估入賬?暫估入賬的涉稅問題有哪些?接下來，本文來帶您對此進行具體了解!

事實上所謂“暫估入賬”，是指企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。而有關于暫估入賬的涉稅問題，其主要有以下這些：

1、暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額?

一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進項稅額。

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進項稅額，故其購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。

2、企業(yè)所得稅預繳申報時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎?

稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定：

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此在企業(yè)所得稅預繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

3、企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么?

1)已實際發(fā)生的成本費用：

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除;

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。

2)未實際發(fā)生的成本費用

一律不得稅前扣除!

4、取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理?

取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補期不得超過5年;如追補年度企業(yè)所得稅應納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

點贊

--

狠踩

--